Триъгълни операции – същност, условия и пример

Триъгълните операции са специален режим по ДДС във вътреобщностната търговия, чиято цел е да се избегне регистрация по ДДС на посредника в държавата на крайния получател, когато в сделката участват три ДДС регистрирани лица от три различни държави членки на ЕС.

Говорим за:

• една реална доставка на стока
• три фирми
• три държави
• един транспорт

1. Участници в триъгълната операция

В схемата участват:

1. Доставчик А – регистриран по ДДС в Германия
2. Посредник Б – регистриран по ДДС в България
3. Краен получател В – регистриран по ДДС в Румъния
4. Всички лица имат валидни ДДС номера.

2. Движение на стоката – решаващият момент

Стоката се транспортира директно от Германия до Румъния.

Посредникът (България):

• не получава стоката,
• не я складира,
• не участва физически в доставката.

➡️ Ако стоката мине през България – няма триъгълна операция.

3. Пример със суми

Фактическа ситуация:

• Германска фирма продава стока на българска фирма за 10 000 EUR
• Българската фирма я препродава на румънска фирма за 12 000 EUR
• Стоката се движи директно Германия → Румъния

4. Фактуриране и ДДС третиране

Фактура: Германия → България

Вътреобщностна доставка

• 0% ДДС
• Посочен ДДС номер на българската фирма
• Стойност: 10 000 EUR

Фактура: България → Румъния

• Без начислен ДДС
• Задължителен текст:
• “VAT reverse charge – triangular transaction”
• Стойност: 12 000 EUR

5. Данъчен резултат

Посредникът (България):

• Покупка: 10 000 EUR
• Продажба: 12 000 EUR
• Марж: 2 000 EUR
• Реално платен ДДС: 0 EUR

Крайният получател (Румъния):

• Самоначислява ДДС върху 12 000 EUR
• Ползва данъчен кредит

6. Задължителни условия

Режимът се прилага само ако ВСИЧКИ условия са изпълнени:

✔️ три различни държави членки
✔️ директен транспорт
✔️ посредникът няма ДДС регистрация в Румъния
✔️ крайният получател е ДДС регистриран
✔️ изрично обратно начисляване

Едно условие липсва → режимът отпада.

7. Деклариране

Посредникът:

• включва сделката във VIES
• отчита я в дневниците
• не внася ДДС

Заключение

Триъгълните операции са работещ и необходим режим, но не търпят импровизации. Когато:

• логистиката е ясна,
• документите са точни,
• условията са спазени,

➡️ посредникът работи законно, без излишни регистрации и без реален ДДС.

Ние от Екскуизит ООД - Варна имаме доста сериозен опит в осчетоводяването на триъгълните операции.

www.exquisite.bg; office@exquisite.bg